FBAR и FATCA: декларирование иностранных банковских счетов

Почему это важно

Многие русскоязычные иммигранты в США сохраняют хотя бы один банковский счёт на родине — для пожилых родителей, для унаследованной недвижимости, для брокерского счёта, открытого много лет назад, или просто потому, что никто не подсказал его закрыть. Законодательство США требует ежегодно отчитываться о большинстве таких счетов, а штраф за пропуск настолько серьёзен, что это одно из самых дорогих нарушений, которые мы видим у русскоязычных иммигрантов.

Опасность — в асимметрии: по состоянию на 2026 год за неподачу формы по счёту в $4 000 можно получить штраф до $16 536. Большинство тех, кому он грозит, даже не подозревали о требовании.

Это руководство объясняет: нужно ли вам подавать, что именно, как это сделать и что делать, если вы уже пропустили годы.

Нужно ли подавать? Проверка за 30 секунд

Подать FBAR (форма FinCEN 114) нужно, если верны все три пункта:

• Вы — «лицо США»: гражданин США, обладатель грин-карты или резидентный иностранец (прошли тест на существенное присутствие)
• В течение календарного года у вас был хотя бы один счёт за пределами США — ваш, совместный или такой, на котором у вас право подписи
• Суммарный баланс по всем этим счетам, посчитанный как сумма максимума каждого за год, хотя бы раз превысил $10 000

Кроме того, может потребоваться форма 8938 (FATCA) вместе с налоговой декларацией, если ваши иностранные финансовые активы превысили более высокие пороги из таблицы ниже.

Если не уверены, применяется ли к вам тест на существенное присутствие, посмотрите наше руководство по подаче налогов в США для иммигрантов.

Часть 1: FBAR (форма FinCEN 114)

Что считается «иностранным финансовым счётом»

Сфера FBAR широкая. Декларированию подлежат:

• Банковские счета в любой стране (текущие, сберегательные, депозитные)
• Брокерские счета — включая Тинькофф Инвестиции, БКС, ВТБ Брокер, Финам, Сбербанк Инвестор
• Счета паевых инвестиционных фондов
• Российские негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и аналогичные пенсионные накопления
• Накопительное страхование жизни и аннуитеты с денежной стоимостью
• Некоторые предоплаченные карты и электронные кошельки за рубежом

Не подлежат декларированию по FBAR:

• Недвижимость, которой вы владеете напрямую — квартира в Москве не идёт в FBAR (хотя она может иметь значение в других местах декларации)
• Личное имущество за рубежом (картины, ювелирные изделия)
• Наличная иностранная валюта, которую вы физически храните за пределами США
• Криптовалюта в некастодиальных кошельках

Криптовалюта на иностранных кастодиальных биржах — серая зона. FinCEN предложил включить такие активы в FBAR в конце 2020 года, но по состоянию на май 2026 года правило не финализировано. Консервативный подход — его придерживается большинство русскоязычных налоговых специалистов — указывать кастодиальные криптоактивы в FBAR в категории «Other».

Порог в $10 000 и что значит «совокупно»

Порог не «по одному счёту». Это сумма максимальных балансов по каждому счёту за год. Несколько примеров:

• Три счёта, каждый максимум $4 000 → совокупно $12 000 → подавать нужно
• Один счёт с пиком в $15 000 в феврале и второй с $200 весь год → совокупно $15 200 → подавать нужно
• Два счёта, у каждого пик $7 000, но в разные месяцы — одновременно $7 000 + $7 000 на счетах никогда не было → совокупно всё равно $14 000 → подавать нужно

Последний случай часто упускают. IRS не смотрит на снимок одного дня. Берётся максимум каждого счёта за год и эти числа суммируются.

Право подписи — самая частая ловушка

FBAR нужно подавать, даже если ни копейки на счёте не ваша, при наличии права подписи. Это касается:

• Доверенности на счёт родителя в России — крайне распространённая ситуация: родитель остался в России, вы платите за коммуналку и лекарства
• Права подписи на счёте брата/сестры или бабушки/дедушки
• Совместных счетов с супругом/супругой, не являющимся «лицом США», в иностранном банке
• Любого счёта, где вы указаны как уполномоченное лицо

Если вы — уполномоченный распорядитель на счёте родителя, где лежит 1 500 000 рублей (около $16 000 по последним курсам), у вас есть обязательство по FBAR. Даже если деньги не ваши и вы их никогда не трогали.

Как определить «максимальный баланс»

По каждому счёту, существовавшему в течение года:

• Найдите наивысший баланс в любой момент года. Не среднее, не пропорция. Пик.
• Переведите в доллары по курсу Treasury Reporting Rates of Exchange на 31 декабря. Минфин США публикует их по адресу fiscaldata.treasury.gov. Курс на 31 декабря используется даже для счетов, закрытых в течение года.
• Если доступ к счёту утрачен (санкции, потерянные данные входа, заморозка), используйте последний документально подтверждённый баланс и сохраняйте письменные заметки о попытках получить доступ.

Курс рубля к доллару заметно менялся в последние годы. Используйте курс на конец того года, к которому относится отчётный год, а не сегодняшний курс.

Как подавать

FBAR подаётся в электронном виде на сайте FinCEN BSA E-Filing по адресу bsaefiling.fincen.treas.gov — не через IRS, не в составе 1040. Это отдельный сайт с отдельным аккаунтом.

Несколько моментов, на которых ошибаются:

• Один FBAR на человека в год. Все ваши счета перечисляются на одной форме, а не отдельной форме на каждый счёт.
• На совместном счёте между двумя «лицами США» достаточно одной подачи — если оба подписывают. В остальных случаях каждое «лицо США» подаёт отдельно и отмечает счёт как совместный.
• Для счетов с правом подписи без владения — поставьте соответствующую отметку, чтобы не задекларировать как своё то, что вам не принадлежит.

Срок

15 апреля с автоматическим продлением до 15 октября. Запрашивать продление не нужно — оно автоматическое.

Часть 2: FATCA (форма 8938)

FATCA — отдельное, но пересекающееся требование. В отличие от FBAR, форма 8938 подаётся вместе с налоговой декларацией.

Кому нужно подавать

«Лица США», у которых иностранные финансовые активы превысили следующие пороги (по состоянию на 2026 год):

«Жильё за рубежом» здесь — это конкретный стандарт IRS: ваш налоговый дом находится в иностранном государстве и вы физически отсутствовали в США не менее 330 полных дней в течение любого 12-месячного периода, попадающего на часть налогового года. Большинство русскоязычных в США этому критерию не соответствует и пользуется более низкими порогами.

Что подаётся по форме 8938

Всё, что в FBAR, плюс:

• Доли в иностранных юрлицах — включая долю в российском ООО или ИП
• Иностранные акции или ценные бумаги, не находящиеся на счёте (редко для большинства)
• Иностранное накопительное страхование жизни и аннуитеты
• Иностранные пенсионные планы и счета НПФ

Что НЕ подаётся по форме 8938

• Иностранная недвижимость, которой вы владеете напрямую — квартира в Москве, дача
• Личное имущество за рубежом
• Физически удерживаемая иностранная валюта

FBAR vs FATCA — сравнение

Подача одной формы не заменяет другую. Многие подают обе. Это не дублирование — у форм разная сфера и они идут в разные ведомства.

Часть 3: Штрафы — о чём реально идёт речь

Неумышленное нарушение (вы не знали)

По состоянию на 2026 год максимальный штраф за неумышленное нарушение FBAR — $16 536 за форму за год. Сумма ежегодно индексируется по инфляции в соответствии с федеральным законом.

В деле Bittner v. United States (февраль 2023 года) Верховный суд США постановил, что этот штраф применяется за форму — то есть за год — а не за счёт. До решения по делу Bittner IRS суммировал штрафы по каждому счёту, и человек с тридцатью небольшими иностранными счетами мог получить штраф более $300 000 за одну неумышленную ошибку. После Bittner максимум за неумышленное нарушение — около $16 500 за год пропусков, независимо от количества счетов.

Для человека, который неумышленно пропустил три года FBAR и подвергся аудиту, худший сценарий — около $50 000. Не разорение. Но всё равно много для того, что по сути является ошибкой в бумагах.

Умышленное нарушение (вы знали и не подавали)

По состоянию на 2026 год максимальный штраф за умышленное нарушение — большее из $165 353 или 50% баланса счёта, за год. Плюс возможное уголовное преследование — до 5 лет тюрьмы и уголовный штраф до $250 000.

Что значит «умышленное» на практике

Планка ниже, чем многие думают. Суды признавали умышленностью случаи, когда:

• Вы подписывали налоговую декларацию, где спрашивалось «есть ли иностранные счета?», и отмечали «нет», имея такие счета
• Вы давали иностранному банку указание не отправлять выписки на американский адрес
• Вы сообщили налоговому консультанту об иностранном счёте, тот не подал FBAR, а вы не проверили
• Вы где-то читали о FBAR и решили отложить

«Грубая небрежность» (reckless disregard) тоже признавалась умышленностью. Если у вас есть иностранные счета и вы не подавали — обратитесь к адвокату, а не только к бухгалтеру, прежде чем что-то делать.

Часть 4: Что делать, если вы пропустили прошлые годы

Если вы в просрочке — остановитесь и внимательно прочитайте этот раздел перед любыми действиями. Неправильный шаг здесь обойдётся намного дороже правильного.

Для неумышленных случаев есть два основных пути в правовое поле:

Streamlined Foreign Offshore Procedures (SFO)

Открыта для «лиц США», которые жили за пределами США не менее 330 полных дней в любом из последних трёх лет, по которым уже прошёл срок подачи налоговой декларации.

Что подаёте:

• Уточнённые налоговые декларации за последние 3 года (форма 1040X)
• 6 лет просроченных FBAR
• Форма 14653 (письменное заверение, что неподача была неумышленной, с пояснением)
• Доплата налога с процентами

В случае принятия — офшорный штраф 0. Самый мягкий путь. Большинство русскоязычных в США под него не подпадают, потому что живут в США. Но если вы провели год или больше в России перед возвращением, дверь SFO может быть открыта.

Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDO)

Для жителей США — это ситуация большинства русскоязычных в США.

Что подаёте:

• 3 уточнённые декларации, 6 просроченных FBAR, доплата налога с процентами
• Форма 14654 (вариант неумышленного заверения для резидентов США)
• «Прочий офшорный штраф» 5%, рассчитанный от наибольшего совокупного баланса иностранных финансовых активов на 31 декабря в течение 6 лет FBAR

То есть если ваш максимальный баланс на 31 декабря за эти годы был $80 000, штраф — $4 000. Меньше, чем штраф за один неумышленно пропущенный год FBAR, и намного меньше, чем риски при умышленном нарушении.

Обе процедуры требуют подписать под страхом ложных показаний, что ваше поведение было неумышленным. Это слово важно. Перед подписанием — см. раздел про умышленность выше.

«Тихое раскрытие» — не делайте

«Тихое раскрытие» (quiet disclosure) — это просто подача задним числом FBAR и уточнённых деклараций без участия в программе. IRS неоднократно заявлял: это не санкционировано и никакой защиты не даёт. Если IRS позже решит, что ваше поведение было умышленным, вы фактически вручили им хронологию счетов, необходимую для доказательства.

Почему адвокат, а не только бухгалтер

Выбор между SFO, SDO, IRS Voluntary Disclosure Practice (для умышленных случаев) и неучастием в программе зависит от вопроса об умышленности — а это юридическая, а не бухгалтерская оценка. Разговор с адвокатом защищён адвокатской тайной; разговор с бухгалтером (CPA), как правило, нет. Если есть хоть малейшая вероятность, что вашу ситуацию могут квалифицировать как умышленную — сначала к адвокату.

Часть 5: Конкретные ситуации русскоязычных иммигрантов

Несколько типичных моделей:

Лена: $3 000 на Сбербанке + $4 000 на Тинькофф Инвестиции + небольшой доход от аренды

Совокупно большую часть года около $7 000, но в июле, когда поступила аренда, выросло до $12 000. Лена подаёт FBAR (порог $10 000 был превышен в какой-то момент года). Порог FATCA не достигнут — форму 8938 подавать не нужно.

Павел: $80 000 от продажи квартиры в Москве, кратковременно лежали на российском счёте

Этот счёт превысил $10 000 — Павел подаёт FBAR. Он одинок и живёт в США, значит $80K выше порога $75K по форме 8938 — подаёт ещё и FATCA. Важно: сама квартира не подлежала декларированию ни на той, ни на другой форме. Только деньги от продажи.

Марина: право подписи на счёте пожилой мамы в Сбербанке

Мама живёт в России, счёт на её имя. У Марины — доверенность, чтобы платить мамины счета. У Марины есть право подписи, значит Марина подаёт FBAR за этот счёт, если его максимальный баланс довёл общую сумму до $10 000. Мама не является «лицом США» и ничего не подаёт.

Алексей: счёт в российском банке под санкциями OFAC, доступа нет

Декларировать всё равно нужно. Санкции не приостанавливают FBAR. Используйте последний документально подтверждённый баланс, подавайте в обычном порядке и сохраните записи о попытках получить доступ.

Ольга: 30% доли в российском ООО, оставленная с допереездного бизнеса

Доля в ООО подлежит подаче по форме 8938, если порог соблюдён. Банковские счета самого ООО подлежат по FBAR, если у Ольги право подписи. Две формы ловят разное.

Борис: криптовалюта на бирже Garantex (российский домицилий)

По состоянию на май 2026 года FinCEN предложил, но не финализировал распространение FBAR на криптовалюту на иностранных кастодиальных биржах. Осторожный путь: указать в FBAR через категорию «Other», на форме 8938 — при достижении порога. Обсудите с бухгалтером свою конкретную ситуацию.

Практический чек-лист на апрель

За два месяца до налогового сезона напомните себе:

1. Перечислить все счета за пределами США, которыми вы владели, владели совместно или на которых у вас было право подписи в течение года — включая брокерские, НПФ, криптобиржи за рубежом, счета родственников с доверенностью

2. Получить выписки на 31 декабря (или последнюю доступную) по каждому

3. Найти максимальный баланс каждого счёта за год и перевести в доллары по курсу Treasury Reporting Rate of Exchange на 31 декабря

4. Если совокупно когда-либо превысили $10 000: подать FBAR на bsaefiling.fincen.treas.gov

5. Если превысили пороги FATCA из таблицы выше: приложить форму 8938 к декларации 1040

6. Хранить копии выписок и поданных форм в одном месте — IRS может запросить до 6 лет назад

Если вы уже пропустили годы

Не делайте «тихое раскрытие». Не спрашивайте знакомого, который «разбирается в налогах». Сначала — к русскоязычному налоговому адвокату. Streamlined Procedures существуют именно для таких ситуаций. Но дверь сужается, как только IRS выходит на вас сам.